① 關於非公開發行與股權激勵的財務問題
對於企業來將，股票的股本（大陸上市公司）是1元（極個別的例外），所以超出1元股本的溢價計入資本公積-股本溢價。少的10%只是減少了資本公積-股本溢價。這是權益性交易，不會涉及損益。
股票期權（照你的描述應為權益結算的股份支付）在授予日的公允價值是指的該期權的公允價值，而非股票的公允價值，理論上來講，它等於預期股票的公允價值和行權價格的差。
至於權益結算的股份支付費用的確認，因為涉及行權條件和行權人數，企業應當以授予日期權公允價值進行計量，不確認後續公允價值變動。在等待期內，需要按照對未來行權人數的合理估計，將公允價值與行權份數相乘得到的費用按照一定方式分攤進入每期。比如一份股票期權授予日公允價值為5元，授予50位管理人員每人1萬份，行權條件為需要在授予日後工作滿3年，企業預計3年後有2人離開，那麼第一年確認的管理費用為5*1*（50-2）/3=80（萬元）
② 什麼是公允價值變動收益
公允價值變動收益」是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產的一個科目。在資產負債表日，「交易性金融資產」的公允價值高於其賬面價值的差額，應借記「交易性金融資產－公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」，公允價值低於其賬面價值的差額，則做相反的分錄。你也可以像理解「投資收益」這個科目一樣去理解「公允價值變動損益」
公允價值變動收益，公允價值變動收益是指資產或負債因公允價值變動所形成的收益。
公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額。
一般情況下，公允價值變動收益包含以下內容：
1、交易性金融資產（如股票、債券、期貨、基金等）公允價值變動損益。
2、投資性房地產公允價值變動損益。
3、衍生金融資產公允價值變動損益。
4、金融負債公允價值變動損益
拓展資料
在成本模式下，投資性房地產轉自用居然還能出來公允價值變動
公允價值變動變動是反映某資產公允價值漲跌情況。你沒看到公允價值變動前面都有資產類的一級科目嗎。像投資性房地產-公允價值變動。對應的漲跌會形成損益，記入損益類科目，公允價值變動損益。
公允價值模式計量才有公允價值變動。
借：投資性房地產-公允價值
貸：公允價值變動損益
資產增加，收益增加
投資性房地產轉自用
借：固定資產（公允價值）
貸：投資性房地產——成本——公允價值變動（可借可貸）公允價值變動損益（可借可貸）公允價值變動損益在借方表示轉換日的公允價值低於賬面余額，也就是跌價了，這波轉換虧了。在貸方表示轉換日的公允價值比投資性房地產賬面余額高，也就是漲價了
③ 公允價值變動怎麼計算、公允價值變動損益
一、依據題意，是作為交易性金融資產核算。
購入時：
借：交易性金融資產-成本=4*50000=200000
貸：銀行存款200000
之後處置時：
借：銀行存款=3.8*50000=190000
投資收益10000
貸：交易性金融資產-成本=4*50000=200000
二、公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。
三、公允價值變動：由於市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程；前後兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。
（一）本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。
（二）本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。
(3)非公開發行股票的公允價值變動擴展閱讀：
公允價值變動損益的主要賬務處理
資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。
處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」；
借記「其他業務成本」貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目，同時，結轉投資性房地產累積公允價值變動。若存在原轉換日計入「其他綜合收益」的金額，一並結轉。
④ 什麼是非公開發行有明確鎖定期的股票的公允價值
如果估值日非公開發行有明確鎖定期的股票的初始取得成本高於在證券交易所上市交易的同一股票的市價，應採用在證券交易所上市交易的同一股票的市價作為估值日該股票的價值。
如果估值日非公開發行有明確鎖定期的股票的初始取得成本低於在證券交易所上市交易的同一股票的市價，應按以下公式確定該股票的價值：
FV=C+（P-C）×（D1-Dr）／D1
其中：
FV為估值日該非公開發行有明確鎖定期的股票的價值；
C為該非公開發行有明確鎖定期的股票的初始取得成本（因權益業務導致市場價格除權時，應於除權日對其初始取得成本作相應調整）；
P為估值日在證券交易所上市交易的同一股票的市價；
Dl為該非公開發行有明確鎖定期的股票鎖定期所含的交易所的交易天數；
Dr為估值日剩餘鎖定期，即估值日至鎖定期結束所含的交易所的交易天數（不含估值日當天）.
⑤ 如何計算公允價值變動
公允價值變動損益=報表日當天的公允價值-上一個報表日（或首次入賬日）的公允價值。
公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。將其計入所有者權益合情合理。所有者權益是企業所有者對企業凈資產的求償權，是企業資產減去負債後的差額。
公允價值變動既使企業資產、負債價值發生變化，也使資產減去負債的差額發生變化，因此，公允價值變動本質上就是所有者權益的變動，將其計入所有者權益合情合理。通俗的說，就是對一個東西，大家都承認的價值。比如說，一包煙，賣家賣10塊。買家10塊錢願意買，10塊錢就是這包煙的公允價值。
公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自願的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉市場情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額計量。
購買企業對合並業務的記錄需要運用公允價值的信息。在實務中，通常由資產評估機構對被並企業的凈資產進行評估。
一、基本概述：
「損」就是損失，表示虧損；「益」就是收益，表示盈餘。
公允價值變動損益：就是因為公允價值的變動而引發的損失或是收益。
由於新的會計制度引入了公允價值計量觀念，新增加了一個一級科目也是新利潤表上的項目"公允價值變動損益"，
二、賬戶性質及核算：
該賬戶是屬於損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。
三、"公允價值變動損益"用法如下:
（一）、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債（包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。
（二）、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。
（三）、公允價值變動損益的主要賬務處理。
⑥ 公允價值變動損益 資本公積
交易性金融資產和其他公允價值變動記入公允價值變動損益的金融資產在公允價值變動的情況下，計入公允價值變動損益，而可供出售的金融資產計入資本公積-其他資本公積，主要原因是為了防止企業操縱利潤。
目前,成都建投(600109。SH)雖尚未更名國金證券，但其財務報表所反映的卻都已是這家規模不大且偏居西南一隅的四川券商的面貌。
1-9月,成都建投實現凈利潤3.3億元，同比上升2867%，其中，第三季度實現凈利潤1.18億元,每股收益0.416元。究其原因是成都建投持有國金證券51.76%的股權，而且，公司現已無其他業務，所以說，這份季報完整地反映了國金證券今年三季度的經營狀況。
經紀：獨撐業績
三季報顯示，成都建投1-9月實現營業收入7.37億元，同比上升744%，每股收益1.232元，同比增長833.34%。但是，「與東北證券一樣，公司今年初完成了重大資產重組,所以，財務數據沒有可比性」。一位業內人士稱。
年初,成都建投以全部資產和負債及新增股份與長沙九芝堂(集團)有限公司、湖南涌金投資(控股)有限公司和舒卡股份(000584。SZ)持有的國金證券合計51.76%的股權進行置換。
今年1-9月，國金證券經紀業務收入(手續費及傭金收入)為6.23億元，占營業收入的84.53%。
「可見，國金證券仍以經紀業務為主。」上述業內人士稱，但是，交易傭金費率仍有待提高。
成都建投半年報稱，證券經紀業務市場競爭依然激烈，同時基金、信託和銀行的人民幣理財等產品和服務品種，也加大了證券公司經紀業務的競爭壓力，2007年國金證券新開戶客戶整體傭金率較低，使公司整體傭金率略有下滑。
上半年，國金證券成交額為2332億元，手續費收入為3.92 億元,由此折算傭金率為0.168%。根據相關統計數據，國金證券9月份的市場佔有率為0.62%，由此得出其傭金率為0.145%。
雖然，國金證券第三季度實現經紀業務收入2.3億元，而今年1-9月份則為6.23億元,增長並不明顯。
「即便如此，也超出了市場預期，上調印花稅對市場交投氣氛的影響非常短暫，交易量很快又開始上升，第三季度交易量仍維持在高位。」一位分析人士認為。
與經紀業務大幅增長截然不同的是，成都建投三季報披露，國金證券今年1-9月的證券承銷業務收入為0。
成都建投半年報曾坦言，由於投行業務一般周期較長,在短時間內尚無法對公司的收入和利潤產生較大貢獻。目前，國金證券投行業務尚處於起步階段，主要是為今後幾年的業務打基礎，爭取盡早在某些細分市場確立競爭優勢。
不過，值得注意的是，10月12日在深交所中小板掛牌的江特電機(002176。SZ)，其主承銷商正是國金證券。
公開信息顯示，江特電機的發行費用為1350萬元。「如果扣除相關費用，國金證券至少能拿到1000萬元。」上述分析人士認為，沒有計入三季報，可能是因為截至9月末，國金證券沒有收到發行費用。
自營：會計科目調節利潤
成都建投三季報披露了國金證券重倉持有的10隻股票名單，從中可以看出，國金證券自營業務的思路主要為參與上市公司的定向增發和新股申購。
今年3月底，國金證券以每股11.10元的價格，耗資1.11億元認購岳陽紙業(600963。SH)非公開發行的1000萬股，本次認購股票的限售期截止日為2008年3月24日。9月18日至21日,該股7月份停牌之後立即迎來四個漲停，其當月漲幅達43%，這筆金額最大的投資證明了國金證券自營投資眼光相當獨到。
1月25日，國金證券參與中鐵二局(600528。SH)定向增發，以每股5.05元的價格認購1500萬股，限售期至2008年1月25日。
同時，國金證券還積極參加新股配售。其所持中國神華(601088。SH)和建設銀行(601939。SH)都是網下申購所得。
招商銀行(600036。SH)是國金證券投資股票中收益率最高的一隻。
截至11月2日，招商銀行股價已達43.45元，而其持股成本僅為3.52元,翻了12倍。招商銀行公布三季報之後，國金證券仍維持招商銀行的「買入」評級，並上調目標價格為51.46 元。
而國金證券持有的浦發銀行(600000。SH)1365萬股法人股，5月14日限售期結束，目前，國金證券仍持有浦發銀行1115萬股。國金證券此筆投資的收益翻了9倍。
但是，成都建投三季報顯示，國金證券投資的前十大重倉股中，有6隻被計入可供出售金融資產，其他4隻為交易性金融資產。
這二者有何區別呢？事實上，可供出售金融資產如果按照公允價值計算,存在巨大升值空間。
「這是公司平滑利潤的一種方式，因為股價波動較大，而可供出售金融資產超出投資成本的部分只計入資本公積，不計入利潤,需要調節利潤的時候，只需要把可供出售金融資產變為交易性金融資產。」上述分析人士認為。
令人欽佩的是，在浮躁的牛市中，機構的持股信心果然與眾不同。
與成都建投半年報相比，國金證券十大重倉股變動不大，只出售了1萬股招商銀行,岳陽紙業、中鐵二局和浦發銀行等3隻均「紋絲不動」。
10月22日，國金證券出資4775萬元的四川天元期貨,注冊資本被證監會核准增至5000萬元，這為其分享股指期貨帶來的超額利潤奠定了基礎。
而隨著大股東兌現股改承諾，繼續推進國金證券整體上市，成都建投未來的業績也將增厚。
⑦ 公允價值變動是什麼意思。還有損益
公允價值變動損益相當於是一個參考的意思，象股票升跌，你是不是與你購入的價值在比較的啦，但你股票沒賣出，就不能說你虧了多少多少，一旦你賣出了，是虧是賺就成事實了，是不是？所以這個科目也是一樣的，讓你拿來參考的，但實際上在沒收回投資前，投盜收益是正是負，還未成事實，我這樣說，你懂了沒？
⑧ 怎麼核算公允價值變動
公允價值是用（13-10）*10萬=30萬得出的，投資收益是根據借貸差不等得出的，最後還要補上
借：公允價值變動損益 300000
貸：投資收益 300000
最後一筆公允價值變動損益的金額是根據出售的交易性金融資產--公允價值變動金額相等得出的，或者你可以畫個T行賬戶
每次出售時都有把公允價值變動損益的金額轉入投資收益
名詞解釋：
公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額。
企業應當採用適當且可獲得足夠數據的方法來計量公允價值，而且要盡可能使用相關的可觀察輸入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。
公允價值在計量時應分為三個層次，第一層次是企業在計量日能獲得相同資產或負債在活躍市場上報價的，以該報價為依據確定公允價值;第二層次是企業在計量日能獲得類似資產或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產或負債在非活躍市場上的報價的，以該報價為依據做必要調整確定公允價值;第三層次是企業無法獲得相同或類似資產可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產或負債定價時所使用的參數為依據確定公允價值。
基本介紹
被並企業凈資產公允價值的確定
1、有價證券按當時的可變現凈值確定（見「可變現凈值」）；
2、應收賬款及應收票據按將來可望收取的數額，以當時的實際利率折現的價值，減去估計的壞賬損失及催收成本確定；
3、完工產品和商品存貨，按估計售價減去變現費用和合理的利潤後的余額確定；
4、在產品存貨，按估計的完工後產品售價減去至完工時尚需發生的成本、變現費用以及合理的利潤後的余額確定；
5、原材料按現行重置成本確定；
6、固定資產應分不同情況進行處理：對尚可繼續使用的固定資產，按同類生產能力的固定資產的現行重置成本計價，除非預計將來使用這些資產會對購買企業產生較低的價值；對於將要出售，或持有一段時間（但未使用）後再出售的固定資產，可按可變現凈值計價；對於暫使用一段時間、然後出售的固定資產，在確認將來使用期的折舊後，按可變現凈值計價；
7、對專利權、商標權、租賃權、土地使用權等可辨認無形資產按評估價值計價，商譽按購買企業的投資成本與所確認的公允價值之間的差額確定；
8、其他資產，如自然資源、不能上市交易的長期投資按評估價值確定；
9、應付賬款、應付票據、長期借款等負債，按未來需支付數額採用當時利率折現所得的金額確定；
10、或有事項和約定義務，如不利的租賃協議所引起的付款、合同對企業的約束以及行將發生的固定資產清理費用等，都應加以充分的估計，並按預計支付的數額以當時的實際利率折現的現值計價。
只要某項可辨認資產和負債是被並企業的，都需對其確定公允價值，如企業的研究開發成本、行動計劃成本、開發某配方成本等等。
確定被並企業凈資產公允價值的意義
1、作為被並企業的親駐的底價，形成確定產權交易雙方成效價的基礎；
2、凈資產公允價值與凈資產賬面價值之間的差額即為被並企業凈資產的升值或貶值部分；購買企業投資成本與被並企業凈資產公允價值之間的差額為商譽或負商譽（見「商譽和負商譽」）；在完全權益法下對上述差額必須在資產受益期內予以攤銷，故公允價值是確定商譽價值的重要依據之一（見「權益法」）。雖然在權益結合法下按賬面價值入賬，但公允價值對其仍有特殊意義，即公允價值仍然作為確定換取凈資產應付的股份數的依據，以使交易更加合理。
新會計准則的公允價值應具備的三個條件
（1）信息公開，雙方對於交易對象所了解的信息是對稱的；
（2）雙方自願，若沒有相反的證據表明所進行的交易是不公正的或處於非自願的，市場交易價格即為資產或負債的公允價值。
（3）對資產或負債進行公平交易。
公允價值既可以是基於事實性交易的真實市價，也可以是基於假設性交易的虛擬價格。