① 关于非公开发行与股权激励的财务问题
对于企业来将，股票的股本（大陆上市公司）是1元（极个别的例外），所以超出1元股本的溢价计入资本公积-股本溢价。少的10%只是减少了资本公积-股本溢价。这是权益性交易，不会涉及损益。
股票期权（照你的描述应为权益结算的股份支付）在授予日的公允价值是指的该期权的公允价值，而非股票的公允价值，理论上来讲，它等于预期股票的公允价值和行权价格的差。
至于权益结算的股份支付费用的确认，因为涉及行权条件和行权人数，企业应当以授予日期权公允价值进行计量，不确认后续公允价值变动。在等待期内，需要按照对未来行权人数的合理估计，将公允价值与行权份数相乘得到的费用按照一定方式分摊进入每期。比如一份股票期权授予日公允价值为5元，授予50位管理人员每人1万份，行权条件为需要在授予日后工作满3年，企业预计3年后有2人离开，那么第一年确认的管理费用为5*1*（50-2）/3=80（万元）
② 什么是公允价值变动收益
公允价值变动收益”是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的一个科目。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产－公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。你也可以像理解“投资收益”这个科目一样去理解“公允价值变动损益”
公允价值变动收益，公允价值变动收益是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益。
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
一般情况下，公允价值变动收益包含以下内容：
1、交易性金融资产（如股票、债券、期货、基金等）公允价值变动损益。
2、投资性房地产公允价值变动损益。
3、衍生金融资产公允价值变动损益。
4、金融负债公允价值变动损益
拓展资料
在成本模式下，投资性房地产转自用居然还能出来公允价值变动
公允价值变动变动是反映某资产公允价值涨跌情况。你没看到公允价值变动前面都有资产类的一级科目吗。像投资性房地产-公允价值变动。对应的涨跌会形成损益，记入损益类科目，公允价值变动损益。
公允价值模式计量才有公允价值变动。
借：投资性房地产-公允价值
贷：公允价值变动损益
资产增加，收益增加
投资性房地产转自用
借：固定资产（公允价值）
贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可借可贷）公允价值变动损益（可借可贷）公允价值变动损益在借方表示转换日的公允价值低于账面余额，也就是跌价了，这波转换亏了。在贷方表示转换日的公允价值比投资性房地产账面余额高，也就是涨价了
③ 公允价值变动怎么计算、公允价值变动损益
一、依据题意，是作为交易性金融资产核算。
购入时：
借：交易性金融资产-成本=4*50000=200000
贷：银行存款200000
之后处置时：
借：银行存款=3.8*50000=190000
投资收益10000
贷：交易性金融资产-成本=4*50000=200000
二、公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。
三、公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程；前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。
（一）本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
(3)非公开发行股票的公允价值变动扩展阅读：
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”；
借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。
④ 什么是非公开发行有明确锁定期的股票的公允价值
如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本高于在证券交易所上市交易的同一股票的市价，应采用在证券交易所上市交易的同一股票的市价作为估值日该股票的价值。
如果估值日非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本低于在证券交易所上市交易的同一股票的市价，应按以下公式确定该股票的价值：
FV=C+（P-C）×（D1-Dr）／D1
其中：
FV为估值日该非公开发行有明确锁定期的股票的价值；
C为该非公开发行有明确锁定期的股票的初始取得成本（因权益业务导致市场价格除权时，应于除权日对其初始取得成本作相应调整）；
P为估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价；
Dl为该非公开发行有明确锁定期的股票锁定期所含的交易所的交易天数；
Dr为估值日剩余锁定期，即估值日至锁定期结束所含的交易所的交易天数（不含估值日当天）.
⑤ 如何计算公允价值变动
公允价值变动损益=报表日当天的公允价值-上一个报表日（或首次入账日）的公允价值。
公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。将其计入所有者权益合情合理。所有者权益是企业所有者对企业净资产的求偿权，是企业资产减去负债后的差额。
公允价值变动既使企业资产、负债价值发生变化，也使资产减去负债的差额发生变化，因此，公允价值变动本质上就是所有者权益的变动，将其计入所有者权益合情合理。通俗的说，就是对一个东西，大家都承认的价值。比如说，一包烟，卖家卖10块。买家10块钱愿意买，10块钱就是这包烟的公允价值。
公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。在实务中，通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
一、基本概述：
“损”就是损失，表示亏损；“益”就是收益，表示盈余。
公允价值变动损益：就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
由于新的会计制度引入了公允价值计量观念，新增加了一个一级科目也是新利润表上的项目"公允价值变动损益"，
二、账户性质及核算：
该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。
三、"公允价值变动损益"用法如下:
（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。
（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。
（三）、公允价值变动损益的主要账务处理。
⑥ 公允价值变动损益 资本公积
交易性金融资产和其他公允价值变动记入公允价值变动损益的金融资产在公允价值变动的情况下，计入公允价值变动损益，而可供出售的金融资产计入资本公积-其他资本公积，主要原因是为了防止企业操纵利润。
目前,成都建投(600109。SH)虽尚未更名国金证券，但其财务报表所反映的却都已是这家规模不大且偏居西南一隅的四川券商的面貌。
1-9月,成都建投实现净利润3.3亿元，同比上升2867%，其中，第三季度实现净利润1.18亿元,每股收益0.416元。究其原因是成都建投持有国金证券51.76%的股权，而且，公司现已无其他业务，所以说，这份季报完整地反映了国金证券今年三季度的经营状况。
经纪：独撑业绩
三季报显示，成都建投1-9月实现营业收入7.37亿元，同比上升744%，每股收益1.232元，同比增长833.34%。但是，“与东北证券一样，公司今年初完成了重大资产重组,所以，财务数据没有可比性”。一位业内人士称。
年初,成都建投以全部资产和负债及新增股份与长沙九芝堂(集团)有限公司、湖南涌金投资(控股)有限公司和舒卡股份(000584。SZ)持有的国金证券合计51.76%的股权进行置换。
今年1-9月，国金证券经纪业务收入(手续费及佣金收入)为6.23亿元，占营业收入的84.53%。
“可见，国金证券仍以经纪业务为主。”上述业内人士称，但是，交易佣金费率仍有待提高。
成都建投半年报称，证券经纪业务市场竞争依然激烈，同时基金、信托和银行的人民币理财等产品和服务品种，也加大了证券公司经纪业务的竞争压力，2007年国金证券新开户客户整体佣金率较低，使公司整体佣金率略有下滑。
上半年，国金证券成交额为2332亿元，手续费收入为3.92 亿元,由此折算佣金率为0.168%。根据相关统计数据，国金证券9月份的市场占有率为0.62%，由此得出其佣金率为0.145%。
虽然，国金证券第三季度实现经纪业务收入2.3亿元，而今年1-9月份则为6.23亿元,增长并不明显。
“即便如此，也超出了市场预期，上调印花税对市场交投气氛的影响非常短暂，交易量很快又开始上升，第三季度交易量仍维持在高位。”一位分析人士认为。
与经纪业务大幅增长截然不同的是，成都建投三季报披露，国金证券今年1-9月的证券承销业务收入为0。
成都建投半年报曾坦言，由于投行业务一般周期较长,在短时间内尚无法对公司的收入和利润产生较大贡献。目前，国金证券投行业务尚处于起步阶段，主要是为今后几年的业务打基础，争取尽早在某些细分市场确立竞争优势。
不过，值得注意的是，10月12日在深交所中小板挂牌的江特电机(002176。SZ)，其主承销商正是国金证券。
公开信息显示，江特电机的发行费用为1350万元。“如果扣除相关费用，国金证券至少能拿到1000万元。”上述分析人士认为，没有计入三季报，可能是因为截至9月末，国金证券没有收到发行费用。
自营：会计科目调节利润
成都建投三季报披露了国金证券重仓持有的10只股票名单，从中可以看出，国金证券自营业务的思路主要为参与上市公司的定向增发和新股申购。
今年3月底，国金证券以每股11.10元的价格，耗资1.11亿元认购岳阳纸业(600963。SH)非公开发行的1000万股，本次认购股票的限售期截止日为2008年3月24日。9月18日至21日,该股7月份停牌之后立即迎来四个涨停，其当月涨幅达43%，这笔金额最大的投资证明了国金证券自营投资眼光相当独到。
1月25日，国金证券参与中铁二局(600528。SH)定向增发，以每股5.05元的价格认购1500万股，限售期至2008年1月25日。
同时，国金证券还积极参加新股配售。其所持中国神华(601088。SH)和建设银行(601939。SH)都是网下申购所得。
招商银行(600036。SH)是国金证券投资股票中收益率最高的一只。
截至11月2日，招商银行股价已达43.45元，而其持股成本仅为3.52元,翻了12倍。招商银行公布三季报之后，国金证券仍维持招商银行的“买入”评级，并上调目标价格为51.46 元。
而国金证券持有的浦发银行(600000。SH)1365万股法人股，5月14日限售期结束，目前，国金证券仍持有浦发银行1115万股。国金证券此笔投资的收益翻了9倍。
但是，成都建投三季报显示，国金证券投资的前十大重仓股中，有6只被计入可供出售金融资产，其他4只为交易性金融资产。
这二者有何区别呢？事实上，可供出售金融资产如果按照公允价值计算,存在巨大升值空间。
“这是公司平滑利润的一种方式，因为股价波动较大，而可供出售金融资产超出投资成本的部分只计入资本公积，不计入利润,需要调节利润的时候，只需要把可供出售金融资产变为交易性金融资产。”上述分析人士认为。
令人钦佩的是，在浮躁的牛市中，机构的持股信心果然与众不同。
与成都建投半年报相比，国金证券十大重仓股变动不大，只出售了1万股招商银行,岳阳纸业、中铁二局和浦发银行等3只均“纹丝不动”。
10月22日，国金证券出资4775万元的四川天元期货,注册资本被证监会核准增至5000万元，这为其分享股指期货带来的超额利润奠定了基础。
而随着大股东兑现股改承诺，继续推进国金证券整体上市，成都建投未来的业绩也将增厚。
⑦ 公允价值变动是什么意思。还有损益
公允价值变动损益相当于是一个参考的意思，象股票升跌，你是不是与你购入的价值在比较的啦，但你股票没卖出，就不能说你亏了多少多少，一旦你卖出了，是亏是赚就成事实了，是不是？所以这个科目也是一样的，让你拿来参考的，但实际上在没收回投资前，投盗收益是正是负，还未成事实，我这样说，你懂了没？
⑧ 怎么核算公允价值变动
公允价值是用（13-10）*10万=30万得出的，投资收益是根据借贷差不等得出的，最后还要补上
借：公允价值变动损益 300000
贷：投资收益 300000
最后一笔公允价值变动损益的金额是根据出售的交易性金融资产--公允价值变动金额相等得出的，或者你可以画个T行账户
每次出售时都有把公允价值变动损益的金额转入投资收益
名词解释：
公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
企业应当采用适当且可获得足够数据的方法来计量公允价值，而且要尽可能使用相关的可观察输入值，尽量避免使用不可观察输入值。
公允价值在计量时应分为三个层次，第一层次是企业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的，以该报价为依据确定公允价值;第二层次是企业在计量日能获得类似资产或负债在活跃市场上的报价，或相同或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的，以该报价为依据做必要调整确定公允价值;第三层次是企业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的，以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值。
基本介绍
被并企业净资产公允价值的确定
1、有价证券按当时的可变现净值确定（见“可变现净值”）；
2、应收账款及应收票据按将来可望收取的数额，以当时的实际利率折现的价值，减去估计的坏账损失及催收成本确定；
3、完工产品和商品存货，按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定；
4、在产品存货，按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后的余额确定；
5、原材料按现行重置成本确定；
6、固定资产应分不同情况进行处理：对尚可继续使用的固定资产，按同类生产能力的固定资产的现行重置成本计价，除非预计将来使用这些资产会对购买企业产生较低的价值；对于将要出售，或持有一段时间（但未使用）后再出售的固定资产，可按可变现净值计价；对于暂使用一段时间、然后出售的固定资产，在确认将来使用期的折旧后，按可变现净值计价；
7、对专利权、商标权、租赁权、土地使用权等可辨认无形资产按评估价值计价，商誉按购买企业的投资成本与所确认的公允价值之间的差额确定；
8、其他资产，如自然资源、不能上市交易的长期投资按评估价值确定；
9、应付账款、应付票据、长期借款等负债，按未来需支付数额采用当时利率折现所得的金额确定；
10、或有事项和约定义务，如不利的租赁协议所引起的付款、合同对企业的约束以及行将发生的固定资产清理费用等，都应加以充分的估计，并按预计支付的数额以当时的实际利率折现的现值计价。
只要某项可辨认资产和负债是被并企业的，都需对其确定公允价值，如企业的研究开发成本、行动计划成本、开发某配方成本等等。
确定被并企业净资产公允价值的意义
1、作为被并企业的亲驻的底价，形成确定产权交易双方成效价的基础；
2、净资产公允价值与净资产账面价值之间的差额即为被并企业净资产的升值或贬值部分；购买企业投资成本与被并企业净资产公允价值之间的差额为商誉或负商誉（见“商誉和负商誉”）；在完全权益法下对上述差额必须在资产受益期内予以摊销，故公允价值是确定商誉价值的重要依据之一（见“权益法”）。虽然在权益结合法下按账面价值入账，但公允价值对其仍有特殊意义，即公允价值仍然作为确定换取净资产应付的股份数的依据，以使交易更加合理。
新会计准则的公允价值应具备的三个条件
（1）信息公开，双方对于交易对象所了解的信息是对称的；
（2）双方自愿，若没有相反的证据表明所进行的交易是不公正的或处于非自愿的，市场交易价格即为资产或负债的公允价值。
（3）对资产或负债进行公平交易。
公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价，也可以是基于假设性交易的虚拟价格。