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卖出交易性金融资产股票怎么做账

发布时间: 2022-10-21 19:03:47

❶ 出售交易性金融资产的账务处理

因为那250万是持有期间累计形成的损益。你举得例子,初始购入时,公允价值是1000万,截止到出售前的公允价值是1250万,所以公允价值变动是250万。你可能会说,不会呀?我1000万买,1200万卖,赚了200万,公允价值变动损益应该是200万才对呀?那你再看看出售时的损益直接计入投资收益借方有个50,看见没?这样,(250-50)自然就等于200万了,所以那250万只是持有期间形成的损益。

❷ 交易性金融资产如何进行会计处理

交易性金融资产会计处理:
一、初始取得
借:
交易性金融资产—成本(公允价值);
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利);
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息);
投资收益(交易费用);
应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税);
贷:其他货币资金等(支付的总价款)。
二、后续计量
1.公允价值大于账面价值时
借:交易性金融资产—公允价值变动。
贷:公允价值变动损益。
2.公允价值小于账面价值时
借:公允价值变动损益。
贷:交易性金融资产—公允价值变动。
3.宣告分配现金股利或到期计提利息时
借:应收股利(或应收息)。
贷:投资收益。
4.收到现金股利或利息时
借:其他货币资金等。
贷:应收股利(或应收利息)。
5.交易性金融资产的出售
借:其他货币资金等(实际收到的售价净额)。
贷:交易性金融资产—成本;—公允价值变动(或借方);投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)。
6.金融商品应交增值税产生转让收益时
借:投资收益等。
贷:应交税费—转让金融商品应交增值税。
7.产生转让损失时
借:应交税费—转让金融商品应交增值税。
贷:投资收益等。
拓展资料
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产确认条件为:取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购;属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;属于金融衍生工具。若衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。

❸ 交易性金融资产取得的收益如何做账

交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 同时,也指企业持有的近期出售的金融资产,在持有期间交易性金融资产公允价值变动时会计分录为:

如果升值:

借:交易性金融资产—公允价值变动

贷:公允价值变动损益

如果资产贬值:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产—公允价值变动

确认投资收益时会计分录:

借:应收股利/应收利息,

贷:投资收益。

实际收到对应的收益的时候,

借:银行存款,

贷:应收股利/应收利息。

❹ 出售交易性金融资产怎么做分录

  1. 假设出售交易性金融资产获得收入3000元,会计分录为:

    借:银行存款 3000

    贷:交易性金融资产 3000

  2. 交易性金融资产和银行存款都是资产类账户。在此例子中,交易性金融资产减少,银行存款增加。

  3. 对于资产类账户,增加记在借方,减少记在贷方。因此,银行存款记在借方,交易性金融资产记在贷方。

❺ 交易性金融资产售出分录

出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。
借:其他货币资金等
贷:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动(或借方,余额反向出)
投资收益(损失记借方,收益记贷方)

温馨提示:以上信息仅供参考。
应答时间:2021-05-12,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
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❻ 交易性金融资产账务处理

2017关于交易性金融资产账务处理

交易性金融资产的主要特征就是短期内赚取差价。下面是我收集的关于交易性金融资产账务处理的方法,欢迎大家阅读了解。

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。

一般情况下,买股票用“其他货币资金”账户,买债券用“银行存款”账户。

“公允价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目,贷方登记增加,借方登记减少。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。

企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息),应当单独确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应做会计分录为:

借:应收股利/应收利息

贷:投资收益

收到现金股利或债券利息时:

借:其他货币资金—存出投资款

贷:应收股利/应收利息

2.资产负债表日按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

(1)股价或债券价格上涨

借:交易性金融资产—公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)股价或债券价格下跌

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产—公允价值变动

(四)交易性金融资产的出售

出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。

若持有期间为盈利,则会计处理为:

借:银行存款

贷:交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

【疑难问题解答】

如何区分“税收保全措施”和“税收强制执行措施”?

解答:税收保全措施与强制执行措施的主要区别如下:

(1)两者适用对象不同。税收保全措施仅适用于纳税义务人;而强制执行措施不仅适用于纳税义务人,而且还适用于扣缴义务人和纳税担保人。

(2)两种措施的实施时间不同。税收保全措施是在法律规定的纳税期限之前实施;而强制执行措施只能在责令纳税义务人、扣缴义务人及纳税担保人限期缴纳和法律规定的纳税期限届满后实施。

(3)两者明确的金额界定不同。税收保全措施仅以“应纳税款”金额为依据;而强制执行措施可以以“应纳税款和滞纳金”金额为依据。

(4)两者采取的方式不同。税收保全措施采取的是书面通知金融机构冻结金额相当于税款的存款或依法扣押、查封价值相当于税款的商品、货物或者其他财产;税收强制执行措施是书面通知金融机构从其存款中扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得抵缴税款。

(5)两者对纳税人的财产处分权造成的后果不同。税收保全措施只是对纳税义务人财产处分权的一种限制,并未剥夺其财产所有权;而强制执行措施在一定情况下可以直接导致当事人财产所有权发生变更。

(6)两者税款入库的方式不同。税收保全措施最终达到的是限定纳税义务人限期入库应纳税款;而强制执行措施可以使应纳税款、滞纳金直接入库。

【易错易混辨析】

可供金融资产和交易性金融资产的区别是什么?

解答:可供出售金融资产和交易性金融资产有的区别:

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等,应当分类为交易性金融资产。

可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的,可以归为此类。相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确。

交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处

(一)取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用,这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益,不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。

(二)企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益,但这两类金融资产在会计处理上仍有区别

就企业拥有的权益类金融资产来看,无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的`会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息,同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。

(三)在资产负债表日,两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同

当金融资产公允价值发生变化时,该变动计入所有者权益还是当期损益,关键是要看金融资产所属的分类,不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时,应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益,当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时,就形成企业的当期收益;反之,则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时,企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动,应将其变动形成的利得或损失,除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外,将其公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。

(四)金融资产发生减值时处理有所不同

一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量,我们就认为该金融资产发生了减值,应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备,这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益,其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的,都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日,可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时,我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失,应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回,但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复,原确认的减值准备也不能通过损益转回。

(五)企业对两类金融资产的重分类处理不同

某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后,不能在重分类为其他类别的金融资产,其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换,但不得随意重分类,必须遵守有关的规定。

(六)企业出售两类金融资产时,会计处理方式有所不同

【历年考题剖析】

根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是( )。(经济法基础-单选题-2011年)

A.自领取税务登记证件之日起15日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取税务登记证件之日起60日内

D.自领取税务登记证件之日起180日内

答案:A

解析:本题考核账簿和凭证管理。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

点评:题目主要考查的是账簿和凭证管理期限的规定。

【答疑精华】

出售交易性金融资产的收益和处置交易性金融资产取得的投资收益不是一个意思吗?(初级会计实务)

解答:不是一个意思,出售交易性金融资产的收益指的是出售时点影响损益类科目的净额,包括影响投资收益和公允价值变动损益科目的金额之和。

处置交易性金融资产的投资收益指的是处置时点记入投资收益科目的合计,只考虑处置时点影响投资收益这一个科目的金额。

;

❼ 交易性金融资产的常用会计分录

交易性金融资产的常用会计分录:

1、企业取得交易性金融资产时:

借:交易性金融资产——成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息:

借:应收股利

应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息:

借:银行存款

贷:应收股利

应收利息



4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额:

借:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额:

借:银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额。

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益

借:投资收益

贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

❽ 公司转让股票怎么做会计分录

会计分录:
借:银行存款
贷 :交易性金融资产-股本
交易性金融资产-公允价值变动(有可能在借方)
投资收益(有可能在借方)
借:投资收益
贷 :交易性金融资产-公允价值变动
公司转让股票是指公司转让所持有上市公司在二级市场的流通股票,通过转让股票,股权发生了转移。

❾ 出售股票的会计分录怎么做

出售股票的会计分录;
买进时;
借:交易性金融资产—股票;
贷:其他货币资金—证券公司;
卖出时;
借:其他货币资金—证卷公司;
贷:交易性金融资产—股票;
投资收益(亏损做反向);
如果是通过交易性金融资产科目核算;
借:其他货币资金——存出投资款;
贷:交易性金融资产,投资收益(或借方);
如果是通过长期股权投资科目核算的;
借:银行存款等科目;
贷:长期股权投资;
贷:投资收益(或借方)。
购买股票分录;
1.企业购买股票时,应当编制的会计分录为:
借:交易性金融资产-成本;
投资收益(如有手续费、交易费等);
贷:银行存款;
2.在资产负债表日,根据股票的公允价值,如产生收益,应当编制的会计分录为:
借:交易性金融资产-公允价值变动;
贷:投资收益
3.在资产负债表日,根据股票的公允价值,如产生损失,应当编制的会计分录为:
借:投资收益;
贷:交易性金融资产-公允价值变动;
(9)卖出交易性金融资产股票怎么做账扩展阅读
如购买的股票分派股利,应当编制的会计分录为:
借:应收利息;
贷:投资收益;
5.企业实际收到股利时,应当编制的会计分录为:
借:银行存款;
贷:应收利息;
6.企业出售股票时,结转交易性金融资产科目余额,按结转后结果确认投资收益或损失,应当编制的会计分录为:
A、发生投资收益,应当编制的会计分录为:
借:银行存款交易性金融资产-公允价值变动(全部结转);
贷:交易性金融资产-成本(全部结转);
投资收益(产生收益);
B、发生投资损失,应当编制的会计分录为:
借:银行存款;
交易性金融资产-公允价值变动(全部结转);
投资收益(产生损失);
贷:交易性金融资产-成本(全部结转)。