❶ 企業將持有的交易金融資產(股票)售出，實際收到么售價款80000元。出售日，該交易性全融資產的賬面
借 銀行存款 80000
貸 交易性金融資產 75000
應收股利 2000
投資收益 3000
處置該交易性金融資產時確認的處置損益為3000元、交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
2、可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的金融資產。
二、取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同
1、交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。
2、可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。
、企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別
就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的會計處理方法有所不同。
1、交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益。
2、但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。
四、初始計量時存在差異
1、交易性的金融資產主要是將取得的公允價值作為企業交易時初始確認的金額，將交易過程中所產生的一些費用在發生時計入當期損耗的費用，在取得交易性的金融資產支付的款項中。
如果存在尚未被發放但已被宣告的股利現金，就應當將其單獨確立為應收的股利，不能將其計入交易性的金融資產處事的確認金額。
2、可供出的金融資產，其初始的確認金額就應當包括企業金融資產相關的交易費用和公允價值的和來確定，在所支付的款項中如果包含尚未發放但已經宣告的現金股利，就應當將其確認為企業應收的股利，不能將其計入可供出售金融資產的初始確認金額。
例如，2010年9月28日。甲公司將乙公司中的每股價值l元的股票以每股8元的價格購入本公司，共購買780000股該股票，總共需要付給乙公司交易費用3000元，在這部分資金中，同時包含以每股0.5元計算的已經被宣告但並沒有領取的現金股利。
❷ 將交易性金融資產（股票投資）出售，價款200 500元已存入銀行，該投資的成本為170
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
分步確認投資收益
（1）按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款 200500
——公允價值變動 10000
貸：交易性金融資產——成本 170000
——公允價值變動 10000
投資收益 35000
❸ 交易性金融資產（股票）
（1）交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業應設置「交易性金融資產」科目，本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資和直接指定為以公允價值計量且其變動直接計入當期損益的金融資產。
（2）本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算，「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
（3）交易性金融資產的主要賬務處理：
①取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。
會計處理為，借記「交易性金融資產——成本」「應收股利/利息」，貸記「銀行存款」，借或貸「投資收益」科目
②持有期間，收到買價中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應收股利/利息；確認持有期間享有的股利/利息，借記「應收股利/利息」，貸記 「投資收益」，同時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利/利息」。票面利率與實際利率差異較大的，應採用實際利率計算確定債券利息收入。
③資產負債表日如果交易性金融資產的公允價值大於賬面余額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，貸記「公允價值變動損益」；如果資產負債表日公允價值小於賬面余額，則做相反分錄
④出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產 ——公允價值變動」「投資收益」；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
（4）本科目期末借方余額，反映企業期末持有的交易性金融資產的公允價值。
❹ 出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45 000元，
噢
個人理解
借:銀行存款45000
貸:投資收益[45000-30000-A-200]
交易性金融資產--成本 30000
交易性金融資產--公允價值變動損益[原來按會計期核算的公允價值變動] A
❺ 出售股票的會計分錄
應該買進時
借：交易性金融資產—股票
貸：其他貨幣資金—證券公司
賣出時
借：其他貨幣資金—證卷公司
貸：交易性金融資產—股票
投資收益（虧損做反向）
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，借記「銀行存款」，貸記「交易性金融資產——成本」「交易性金融資產——公允價值變動」「投資收益」;
同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認投資收益/損失，借記或貸記「公允價值變動損益」，貸記或借記「投資收益」。
(5)出售交易性金融資產瓊金股票擴展閱讀：
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
❻ 交易性金融資產在出售是支付的交易費用列入什麼科目
交易性金融資產的交易費用應計入投資收益科目。
交易性金融資產(trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
拓展資料：
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
賬戶設置：
1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目。
借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。
(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
❼ 出售可供出售交易性金融資產的會計分錄怎麼做
可供出售金融資產的一般會計分錄如下：
1、取得可供出售金融資產時
如果是股權投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產--成本(買價-已宣告未發放的股利+交易費用)
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄調整如下：
借：可供出售金融資產--成本(面值)
--應計利息
--利息調整(溢價時)
應收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產--利息調整(折價時)
2、可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產"。
3、資產負債表日，按公允價值調整可供出售金融資產的價值：
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產--公允價值變動
貸：其他綜合收益
期末公允價值低於此時的賬面價值時：
反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於攤余成本時
借：可供出售金融資產--其他綜合收益
貸：其他綜合收益
如果是低於則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算。
4、可供出售金融資產減值的一般處理
借：資產減值損失
貸：其他綜合收益
可供出售金融資產--減值准備
反沖時：
借：可供出售金融資產--減值准備
貸：資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資)：
借：可供出售金融資產--減值准備
貸：其他綜合收益
5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時
見金融資產重分類的講解
6、出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
--利息調整
--應計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
❽ 將作為交易性金融資產的股票出售,收入96000,其賬面成本60000怎麼做分錄
出售時：借：銀行存款96000
公允價值變動損益
（是指購入後到處置前股票價格變動在期末已確認的數字）
貸：交易性金融資產——成本（指買價）
交易性金融資產——公允價值變動（對應上面的公允價值變動損益金額）
❾ 如何出售交易性金融資產賬務處理
新會計准則規定，滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。3.屬於衍生工具。主要指期權和期貨。但被指定為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。 由上述交易性金融資產的三個條件可以看出，如果一項金融資產被劃作交易性金融資產必須滿足以下條件： 1.企業取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售，獲取差價，而且企業初次確認時即確定其持有該項金融資產的目的是短期獲利。所以，舊准則下的僅僅是為了出售獲利而進行的短期投資，應當屬於交易性金融資產。 2.該項金融資產必須存在活躍的交易市場，在市場上有報價，從而其公允價值能夠通過活躍市場取得或者說其公允價值能夠可靠計量，該項資產還可以隨時變現。 3.該項金融資產可以是股票、債券、基金單位，也可以是以股票或其他金融工具為標的的衍生金融工具，但其必須是以公允價值計量並將其變動計入當期損益。 二、交易性金融資產的賬務處理 （一）取得交易性金融資產 企業取得交易性金融資產，借記「交易性金融資產——成本」科目，金額為其公允價值，同時將發生的交易費用借記到「投資收益」科目下；按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」等科目。與舊准則不同，新准則下，已宣告發放的債券利息或現金股利，直接加總入初始確認金額即公允價值，不再單獨列為應收項目。例如： （二）持有交易性金融資產期間 （三）出售交易性金融資產 交易性金融資產有活躍的市場，當企業決定抽回資金時，可隨時在證券市場上將交易性金融資產售出。售出時應按此時資產的公允價值與初始確認金額之間的差額確認投資收益，同時調整公允價值變動損益。 三、 關於「公允價值變動損益」項目 如果在期末結轉交易性金融資產持有期間由於公允價值變動形成的損益，則會增加或沖減企業利潤，因此在該項投資處置前公允價值的變化會一直影響企業利潤的增減。但事實上，投資的損益並未實現，如果在期末就將公允價值的變化確認為現實的損益，會虛增企業的未分配利潤，增加企業的稅賦負擔，這是不合理的。同時，這種處理方法也給企業人為地調整賬面利潤提供了可乘之機。 因此，「公允價值變動損益」賬戶余額應該在處置該項金融資產、在投資的損益實際實現時再予以結轉；在企業持有交易性金融資產期間，交易性金融資產公允價值變動引起的損益由「公允價值變動損益」賬戶進行自行調節，並於最終處置交易性金融資產時結轉。
❿ 出售交易性金融資產怎麼做分錄
假設出售交易性金融資產獲得收入3000元，會計分錄為：
借：銀行存款 3000
貸：交易性金融資產 3000
交易性金融資產和銀行存款都是資產類賬戶。在此例子中，交易性金融資產減少，銀行存款增加。
對於資產類賬戶，增加記在借方，減少記在貸方。因此，銀行存款記在借方，交易性金融資產記在貸方。